Co je nového v investičních pobídkách 2019?

Nedávno byl novelizován zákon o investičních pobídkách. Smyslem tohoto zákona je podporovat technologické investice v České republice. Podporovány jsou investice do budování a rozšiřování technologických center, center strategických služeb a podniků zpracovatelského průmyslu. Za technologická centra jsou považovány subjekty se zaměřením na aplikovaný výzkum, vývoj a inovace technicky či jinak vyspělých výrobků, technologií a výrobních procesů, včetně tvorby a inovace jejich softwaru. Centry strategických služeb se rozumí centra pro tvorbu softwaru se zaměřením na tvorbu nového nebo inovace stávajícího softwaru, dále jsou podporována datová centra se zaměřením na ukládání, třídění a správu dat, a rovněž jsou podporována opravárenská centra se zaměřením na opravu technicky vyspělých zařízení. V neposlední řadě jsou také podporována centra sdílených služeb se zaměřením na převzetí řízení, provozu a administrace vnitřních činností od ovládající nebo ovládané osoby nebo od smluvních partnerů, pro které nejsou tyto činnosti předmětem podnikání.

Nově budou parametry podpory – zejména její výše – stanovovány vládním nařízením a nebudou nadále obsaženy přímo v zákoně. Vláda tak bude moci pružně reagovat na změny na trhu. Aktuálně platné nařízení vlády stanovuje kvalifikační podmínky. Tyto podmínky jsou různé pro malé, střední i velké podniky.

Tak například v technologických centrech je od velkých podnicích vyžadována minimální investice 10 mil Kč, přičemž alespoň 50 % prostředků musí být investováno do nových strojů a současně je požadováno vytvořit minimálně 20 nových pracovních míst.  U malých a středních podniků (MSP) jsou kvalifikační požadavky poloviční.

U center strategických služeb je požadováno od velkých podniků vytvoření minimálních počtů nových pracovních míst, a to 20 pro centra vývoje SW, 20 pro datová centra, 50 pro hi-tech opravárenská centra a 70 pro opravárenská centra. U MSP jsou kvalifikační požadavky opět pouze poloviční.

Ve zpracovatelském průmyslu na pobídku dosáhnou pouze ty velké podniky, které investují minimálně 100 mil. Kč, přičemž alespoň 50 % prostředků investují do nových strojů. MSP mají kvalifikační požadavky poloviční. Zajímavé je, že se tyto kvalifikační limity snižují pro všechny příjemce bez rozdílu velikosti na polovinu při realizaci investice v postižených regionech nebo zvýhodněných průmyslových zónách.  Postižené regiony i průmyslové zóny jsou vymezeny zvláštní mapou.

Vedle minimálních investic požaduje vládní nařízení nově splnění podmínky vyšší přidané hodnoty v rozvinutých regionech. Tato podmínka má řadu parametrů.

Tak především musí být zajištěno, že min. 80 % zaměstnanců bude mít do 7 resp. 12 měsíců od zveřejnění alespoň průměrnou mzdu. Bere se na zřetel průměrná mzda vyhlášená Českým statistickým úřadem v kraji, kde se investice realizuje. Tato podmínka platí pro velké podniky i MSP.

  • Současně by měl podnik požadující investiční pobídku ve zpracovatelském průmyslu prokázat, že má uzavřenu smlouvu o spolupráci nejméně s jednou výzkumnou organizací, která je zapsána v seznamu výzkumných organizací, že s touto organizací spolupracuje v oblasti výzkumu a vývoje a na tuto spolupráci ode dne předcházejícího 2 roky předložení záměru získat investiční pobídku vynaložil prostředky nejméně v hodnotě 1 % předpokládané hodnoty celkových způsobilých nákladů uvedených v záměru získat investiční pobídku. Zároveň by měl podnik dodržet podíl zaměstnanců s vysokoškolským vzděláním v místě realizace investiční akce nejméně v úrovni 10 %, nebo
  • by měl podnik prokázat, že zaměstnává a bude zaměstnávat min. 2 % spolupracovníků v oblasti výzkumu a vývoje (V&V), nebo prokáže že
  • pořídil strojní zařízení, které je nebo bude využíváno převážně v (V&V), přičemž toto strojní zařízení bylo pořízeno za tržní cenu, nebylo vyrobeno více než 2 roky před zahájením jeho pořizovaní, nebylo před jeho pořízením předmětem účetních odpisů, nebylo uvedeno do užívání dříve než 2 roky před předložením záměru získat investiční pobídku a nebylo zahrnuto do způsobilých nákladů v rámci investiční akce, a to nejméně v hodnotě 10 % předpokládané hodnoty celkových způsobilých nákladů uvedených v záměru získat investiční pobídku.

Výše uvedené 3 podmínky však nejsou v nařízení zcela jednoznačné co do provázanosti a proto uvádíme jejich aktuální interpretaci dle agentury Czechinvest.

Maximální výše investiční pobídky je dána regionální mapou veřejné podpory, která definuje její maximální velikost pro velký podnik v úrovni 25 %, pro střední podnik 35 % a pro malý podnik 45 % ze způsobilých výdajů. Způsobilým výdajem jsou buďto realizované investice nebo vydané mzdové prostředky v rámci řádně podaného a detailně popsaného projektu v žádosti. Mzdové prostředky nelze uplatnit jako způsobilý výdaj v rámci zpracovatelského průmyslu.

Investiční pobídka sama o sobě není dotací, ale slevou na dani z příjmu. Předpokládá se, že investice přinese žadateli významné budoucí příjmy, a tedy i zvýšenou budoucí daňovou povinnost. Znamená to, že žadatel musí po realizaci projektu vytvářet dostatečný zisk, který podléhá dani z příjmu. Pokud žadatel nerealizuje dostatečný zisk, není pro něj sleva na dani atraktivní, protože žádnou slevu (pobídku) neuplatní. V dalších 10 letech od podání investiční pobídky si může příjemce snižovat svou daňovou povinnost až do výše přiznané investiční pobídky, která je ale stále omezena regionální mapou a skutečnou výší vynaložených uznatelných nákladů.

Daň z příjmů si nemůže příjemce pomocí pobídky snižovat na nulu, ale fixuje si stávající daňovou povinnost, kterou má povinnost platit po celou dobu čerpání investiční pobídky. Pobídka se uplatňuje na zvýšenou daňovou povinnost, která plyne ze zvýšeného zisku po realizování investice. Jakmile je pobídka vyčerpána, začne firma platit daň z příjmu v řádné výši. O investiční pobídky lze žádat opakovaně.

Zvláštní podmínky platí pro velké investice označované strategická investční akce. Zde je vedle slevy na dani možní získat přímou finanční podporu – dotaci a to až do výše 20% resp. 10% uznatelných nákladů. Přímá finanční podpora může dosáhnout až max. absolutní výše 1,5 mld. Kč.

Téma veřejných podpor a zejména investičních pobídek je provázané s daňovou legislativou a vyžaduje pečlivý, předem promyšlený soubor kroků. Pro podání žádosti i administraci projektu investiční pobídky je vhodné spolupracovat se zkušenými dotačními a daňovými poradci.